审计看国库集中支付制度

一、现行国库集中支付制度的意义

1.提高财政资金使用效益。

实行“国库集中支付制度”以前，各部门预算单位都开设有银行账户，每到年底各单位的领导指示其财务人员想方设法将本单位的预算资金都要拔付到自己所开设的银行账户上，各部门单位的资金结余均存放在各自的银行账户上，造成财政资金的滞留、沉淀；而财政部门为了保支付，不得不筹措大量的资金。就拿法定开展的本级财政预算执行审计来说吧，在实行“国库集中支付制度”以前，某市财政每年年底不得不向自治区调度资金来保障年底开支。实行“国库集中支付制度”后，国库将预算单位的资金全部集中起来，由财政账户直接将预算支出所需资金进行拔付，中间环节被大大减少，资金划拔支付成本得到有效降低，提高了财政资金使用效益。

2.一定程度上防止财政资金被挤占、挪用和截留。

实行“国库集中支付制度”后，减少了资金拔付的中间环节，直接将资金支付给商品和劳务供应者，这样使得单位挤占、挪用和截留财政资金的现象得到地效控制。从审计统计的数据来看，某市实行“国库集中支付制度”后各预算单位挤占、挪用和截留财政资金的情况比实行“国库集中支付制度”前要大大减少。

3.规范预算资金管理、严肃财经纪律。

实行“国库集中支付制度”后，国库对预算单位每笔支出的原始发票都进行了审核，事前和事中监督取代了预算执行的事后监督，规范了预算资金管理、严肃了财经纪律。从某市审计统计的数据来看，某市实行“国库集中支付制度”后各预算单位用不合规原始发票报销费用的情况比实行“国库集中支付制度”前要大大减少。

二、国库集中支付制度执行中存在的问题

在推行国库集中支付制度过程中，某市有些问题也许与其他地方会存在共性方面，如：一是增大了国库集中支付服务的设备费用及配套费用及人员费用的支出；二是报账方式与实际工作中财务程序不符，加大了工作难度，降低了单位的工作效率；三是手续变繁杂，加大了工作量，使报账过程持续时间长等，在此笔者只想结合自身的审计工作，对某市在执行国库集中支付制度中主要存在的问题有以下几方面：

（一）削弱了预算执行的约束力，存在先报账后花钱的违规情况。国库集中支付制度突出宏观管理，强化预算、用款计划的制定，及业务部门与资金管理部门之间的协调配合；也较好地规范了资金的划拔方式方法、现金大额提现等问题。我们虽年年强调预算细化，但是通过在推行国库集中支付的过程中，现实却是削弱了预算执行约束力，年底突击花钱的问题更加严重。主要原因一是年初预算批复未全部细化到部门，项目支出大多通过调整预算来实现，且很多指标为实现年终预算执行率达90%以上，集中在年底追加，单位为了不让当年指标结转来年太多，不得不在年底突击花；二是由于国库集中支付制度是先要有合规发票才能报账，所以实行国库集中支付的单位绝大多数平时消费、购置等都是采取的签单、挂账方式，在年底统一结账，这也就造成年底突出花钱且还会出现先报账后再以真实开支来抵数的违规行为。我们在20××年度开展对某市单位局长经责审计过程中发现，该单位连续几年的12月当月通过直接支付申请报销办公复印及耗材单笔高达×万元且所报账的发票已开具单位自身也已列支，值得审计组怀疑的是这个编制仅为××个人的单位，对比其他月份办公费支出，12月是其他各月的3倍，最后通过延伸收款公司，发现该单位的做法是，先由收款公司出具发票给单位申请报账实际并无×万元的业务发生，×万元虽已汇到收款公司户头，由收款公司记账上，待后期该单位真正使用了公司的办公耗材后再逐一抵销。如果不更进一步完善国库集中支付制度，那也许它会成为滋生腐败的催化剂。

（二）增强了违纪违规的隐蔽性。实行国库集中支付制度后，名义上所有实行的单位全部取消了银行账户，但是，通过这几年审计发现的问题来看，仍不能完全对单位资金实行无死角的监控。原因在于单位的资金支出除一部分直接支付外，另一部分是通过授权支付由单位出纳银行卡支出。也就是说出纳个人银行卡代替原来的单位银行账户，换汤不换药，且违纪更具隐蔽性。过去在未实行集中支付制度时，在开展审计工作时，审计组可以通过银行账号对账单追查每笔支出资金的去向，而现在加大了查实难度。更有甚者，除将款项打到出纳卡上外，还分散打到本单位相关人员公务卡，有化整为零规避监督的现象。如20××、20××年我们对某单位预算执行情况进行审计时，发现该单位20××年和20××年通过集中支付系统申请拨付个人外出报账，按规定一人限额单笔现金报账不能超过×万元，该单位单人用款额度已超规定，为能一次性将××万元消费单据进行报账，指使单位×名人员分散申请报账，乱了法规的空子。

（三）国库集中支付制度与部门预算执行有些脱节。国库集中支付的基础依据是单位用款计划，而单位编制用款计划的前提条件是该单位的部门预算。按照《中华人民共和国预算法》规定，预算要由人民代表大会批准后才能执行，而某市的财政预算方案虽在当年3月已批复下达，但却很大一部分存在通过一次追加和调整预算来安排，从而造成部分支付存在开支挂暂付，待有指标结余再列支冲销暂付，使用范围划分没有依据，导致当年的支付无法实现。甚至有些项目资金在年末下达追加并也列入单位申请指标，虽然对财政来说已按指标执行完毕，对于部门却无法在当年办理支付手续，只能将指标结转下年支出。从而降低了预算执行率。

（四）公务卡动态监控存在漏洞。某市的财政部门在全面推行公务卡制度，统一为×××家预算单位安装公务卡管理系统，但审计在调查某些单位预算执行审计过程中发现，单位出纳通过申领单位备用金方式单笔申请高达××万，单月高达××万元。由于系统漏洞，造成个别单位通过掌握系统自身漏洞，使自身的违规行为逃过监控范围。

三、解决国库集中支付制度问题的应对措施

（一）加大信息系统建设，扩展集中支付系统功能，以提高工作效率和财政资金效益。要按照安全、效率、便利的原则,建立财政系统内部的纵向联网和财政与人行国库、税务部门、代理银行、各预算部门的横向联网工作,达到信息一次录入、多方使用、数据共享的目标,最终建立整个国库集中支付的网络体系, 以提高工作效率和财政资金效益。

（二）建立健全监督制约机制。为了更好的实施国库财政集中支付制度，还需要建立健全财务监督制约机制。加强财务的监督，就要实行全过程监督，有效结合起事前监控的审查、审批与事中、事后的检查，通过定期与不定期抽查及审计，对危害到财务资金安全与完整的行为及时找出并予以纠正。此外，还要及时出台及完善国库集中支付的相关制度，尽可能使监察信息的使用效率得以提高。

（三）规范公务卡的使用管理。预算单位应及时制定公务卡结算的财务管理办法和报销管理细则。明确公务卡使用范围，将招待费、差旅费、办公费等设定为公务消费刷卡结算内容，持卡人范围由预算单位自主确定。统一为预算单位安装公务卡管理系统，供财务审核人员下载消费记录，报销款项直接从单位零余额账户划入公务卡账户，全程实施电子结算，检查如有违规行为，应降低报账现金额度。将预算单位刷卡后的报销还款账户绑定为预算单位零余额账户，可以网上支付，并可以批量还款。